TEXTO RESUMEN DE LAS MEDIDAS FISCALES DE LA LEY 11/2020 DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO 2021 (BOE 31-12-2020)

Principales novedades en el IRPF con efectos desde el 1 de enero de  2021: 

Modifica la escala general del IRPF, añadiendo un nuevo tramo a la parte de la base  liquidable que exceda de 300.000 € al que se aplicará un tipo de gravamen  del 24,50%. 

Modifica la escala de retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del  trabajo derivados de relaciones laborales o estatutarias y de pensiones y haberes  pasivos, estableciendo un nuevo tramo a la parte de la base que exceda de 300.000  € al que se aplicará un tipo de retención del 47,00%. 

Modifica la escala que se aplica a la parte de la base liquidable del ahorro, que grava  las rentas de capital, estableciendo un nuevo tramo a la parte de dicha base que  exceda de 200.000 € al que se aplicará un tipo del 26,00% (13% estatal y 13%  autonómico). 

En los seguros privados que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia  severa o de gran dependencia, el conjunto de las reducciones practicadas por todas  las personas que satisfagan primas a favor de un mismo contribuyente, incluidas las  del propio contribuyente, no podrán exceder de 2.000 euros anuales (con anterioridad  el límite era de 8.000 euros anuales). 

En las aportaciones a los sistemas de previsión social de los que sea partícipe,  mutualista o titular el cónyuge del contribuyente, el límite máximo de estas  aportaciones será de 1.000 € anuales (con anterioridad el límite era de 2.500 €). 

Modifica el límite máximo general conjunto de reducción aplicable en la base  imponible de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social,  reduciéndose de 8.000 € a 2.000 € anuales. Si bien este límite se incrementará en  8.000 euros, siempre que tal incremento provenga de contribuciones  empresariales. Se mantiene el límite de 5.000 euros anuales para las primas a  seguros colectivos de dependencia satisfechas por la empresa. El límite financiero  anual máximo conjunto también se reduce en las mismas cuantías y casuística. 

Prórroga de los límites excluyentes para la aplicación del método de estimación  objetiva en el IRPF para el ejercicio 2021.También se prorrogan para el ejercicio 

2021 los límites para la aplicación del régimen simplificado y el régimen especial de  la agricultura, ganadería y pesca en el IVA. 

Principales novedades en el Impuesto sobre Sociedades: 

En cuanto a las normas comunes aplicables a las deducciones para incentivar  determinadas actividades, el límite incrementado de la deducción al 50% se aplica  también (además de para las actividades I+D+i) a las deducciones de producciones  cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y  musicales, cuando estas deducciones superen el 10% de la cuota íntegra reducida en  las deducciones para evitar la doble imposición internacional y las bonificaciones. Esta  modificación entra en vigor el 1 de enero de 2021. 

Establece la posibilidad de que el contribuyente que participe en la financiación de  producciones españolas de largometrajes y cortometrajes cinematográficos y  de series audiovisuales de ficción, animación, documental o producción y exhibición  de espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales realizada por otro  contribuyente, pueda aplicarse la deducción prevista en el art.36.1 y 3 de la LIS. Será  necesario que el productor y el contribuyente que participa suscriban un contrato de  financiación, entre otros requisitos. Esta modificación entra en vigor el 1 de enero de  2021. 

Modifica la exención sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisión de  valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no  residentes, y la deducción para evitar la doble imposición económica  internacional: dividendos y participaciones en beneficios, eliminando el requisito  alternativo de que el valor de adquisición de la participación fuera superior a 20  millones de euros, entre otras novedades. La aplicación de la exención o la  deducción se limitará al supuesto que exista un porcentaje de participación, directa o  indirecta, en el capital o en los fondos propios, de al menos el 5 %, estableciendo un  régimen transitorio de tributación de 5 años (2021-2025) para las participaciones  adquiridas en los períodos impositivos iniciados con anterioridad al 1 de enero de 2021  con un valor de adquisición superior a 20 millones sin alcanzar el porcentaje del 5%,  siempre que se cumplan el resto de requisitos. 

Principales novedades en el Impuesto sobre el Patrimonio:

Con efectos a partir del 1 de enero de 2021, incrementa el tipo de gravamen aplicable

al último tramo de la tarifa de la escala estatal, que pasa del 2,5% al 3,5%, y
restablece la vigencia indefinida del impuesto.

Principales novedades en el IVA:
El tipo impositivo aplicable a las bebidas refrescantes, zumos y gaseosas con
azúcares o edulcorantes añadidos será del 21 %, con efectos desde el 1 de enero
de 2021.

Otras medidas
El tipo de interés legal del dinero queda establecido en el 3,00 % hasta el 31 de
diciembre del año 2021.
El tipo de interés de demora de la LGT y el tipo de interés de demora de la Ley
General de Subvenciones será del 3,75% en 2021.
El indicador público de rentas de efectos múltiples (IPREM) para 2021 se
incrementa un 5% aproximadamente, y queda establecido en las siguientes cuantías:
EL IPREM diario, 18,83 euros.
El IPREM mensual, 564,90 euros.
El IPREM anual, 6.778,80 euros.
En los supuestos en que la referencia al SMI ha sido sustituida por la referencia al
IPREM en aplicación de lo establecido en el RD-ley 3/2004, la cuantía anual del IPREM
será de 7.908,60 euros cuando las correspondientes normas se refieran al salario
mínimo interprofesional en cómputo anual, salvo que expresamente excluyeran las
pagas extraordinarias; en este caso, la cuantía será de 6.778,80 euros.

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